Item gefilterd op datum: januari 2014

1. Hierdoor kan tijdens latere jaren minder of helemaal niet meer worden afgeschreven, terwijl het belastingtarief steeds toeneemt.

Versneld afschrijven wordt nadelig als de jaarlijkse procentuele toename van de belastingfactor groter is dan de voor het bedrijf relevante actualiseringfactor, die de tijdsvoorkeur voor geld vanwege de ondernemer weergeeft.

2. Hierdoor wordt de winst in het eerste jaar volledig gereduceerd, waardoor de aftrekbaarheid van bepaalde uitgaven, waarvoor winst nodig is, in het gedrang komt.

- Beoordeling

VOORDELIG! Vooral aantrekkelijk in perioden van gelijkblijvende belastingdruk en in perioden met een hoge tijdsvoorkeur voor geld.
Bovendien worden investeringsprojecten ook aantrekkelijker wat betreft intern rendement WANT gunstiger tijdspatroon van opbrengsten verhoogt de interne rendementsgraad.

- Fiscaal aanvaarde afschrijvingsstelsels

SCHEMA BLZ 69

- Algemene situering

Men kan de afschrijvingstekorten een beetje verhelpen door de afschrijvingen te versnellen. WAAROM? Onderneming krijgt vlugger interne fondsen om te investeren of beleggen!

Hoewel in elk afschrijvingsstelsel het totale bedrag van de afschrijvingen en dus het belastingvoordeel gelijk is, beïnvloedt de spreiding in tijd het totale voordeel, omdat een belastingvoordeel nu meer waard is dan op termijn.

- Actuele toepassing

Versneld afschrijven kan nog maar op 1 manier toegepast worden : via het keuzestelsel van degressieve afschrijving.

- Fiscale versus economische afschrijvingsduur

In België ligt de fiscaal aanvaardbare afschrijvingsdure tussen de korte economische en de lange technische levensduur. Daarom werken veel bedrijven dus met economisch niet optimaal materieel. Bovendien werkt men nog vrij veel met fiscaal volledig afgeschreven machines.

- Afschrijvingen en vervangingswaarde

Behalve de economische veroudering stelt zich ook het probleem van prijsstijgingen waardoor afschrijvingen voornaamste functie niet meer kunnen vervullen, nl. vorming van reserves om het kapitaalgoed te vervangen. VOORSTEL: afschrijvingen op vervangingswaarde

MAAR: deze extra-afschrijving is fiscaal niet aftrekbaar EN vervangingswaarde vaak moeilijk te bepalen.

Ondanks hun duurzame karakter zijn ze onderhevig aan slijtage.
- technische slijtage : productiemiddel is door intensief gebruik of door de gebruikstijd onderhevig aan slijtage
-Economische slijtage : wordt veroorzaakt door verandering ingevolge technische evolutie

De keuze van de afschrijvingsmethode is heel belangrijk!
De grootte van de afschrijving zal afhangen van:

• Aanschaffingswaarde
• Bruikbaarheidduur
• Eventuele residuwaarde

Doeleinden van afschrijvingen:

• Waarde van gebouwen, machines en dergelijke corrigeren voor slijtage en veroudering
• Deze waardevermindering wordt in de kostprijs verrekend waardoor de investering geleidelijk herwonnen wordt
• Afschrijvingen mogen binnen bepaalde grenzen fiscaal afgetrokken worden van de belastbare winst

Aangezien de sociale lasten van diverse aard zijn en de betaling ervan op diverse tijdstippen gebeurd, is het wenselijk jaarlijks een begroting of provisie van sociale lasten op te maken. Een deel van de sociale lasten zijn door de wet opgelegd. Een begroting van de andere sociale lasten kan worden opgemaakt via historische gegevens, voorzienbare wijzigingen en budgetgegevens van andere afdelingen.

Op basis van budgetgegevens worden maandelijks sociale lasten verrekend als een percentage van lonen en salarissen.

- Registratie van de hoeveelheidgegevens

Voor direct loon gebeurt een wettelijke registratie op basis van individuele tijdklokkaarten of werkbriefjes. Het wordt meestal direct toegewezen aan de kostendrager. De relatie tussen kostendrager of kostenplaats gebeurt op basis van kostencodes. (het gaat dus eigenlijk om bepaling van aantal productieve uren)

- Waardering

We moeten deze uren vermenigvuldigen met en uurloon. Dit is (totaal brutoloon – betaalde feestdagen – gewaarborgd loon) / totaal van de betaalde uren.

- Toeslag sociale lasten

Gelijktijdig met de loonberekening wordt ook de werkgeversbijdrage RSZ berekend. Aan de hand van deze bijdrage en overige sociale lasten van vorige boekingsperiodes.

- Samenhang

Het brutoloon centraliseert het werknemersinkomen dat onderworpen is aan RSZ-inhouding. Het omvat zowel prestatieloon als bepaalde sociale lasten.

- Werknemersbijdrage RSZ

De belangrijkste principes waarop deze inhouding gesteund is :

• Percentages per regeling
• Percentages toepasselijk op brutoloon

- Inhouding voor bedrijfsvoorheffing

Brutoloon - bijdrage RSZ = belastbaar loon. De bedrijfsvoorheffing wordt van het belastbaar loon afgehouden. Belastbaar loon en gezinssituatie bepalen de bedrijfsvoorheffing.

- Uitkeerbaar loon

Belastbaar bedrag – BV + bepaalde uitkeringen van WG à WN die niet onderworpen zijn aan RSZ en BV = nettoloon

Nettoloon wordt eventueel nog verminderd met voorschotten en beslag op loon om aan het uitkeerbaar loon te komen.

• De wet
• De overeenkomst tussen WN en WG
• Vrijwillige toekenning door de WG

Opname ervan in de kostprijs kunnen het eenvoudigst gebeuren als procentuele toeslag op het brutoloon.

50% toeslag voor elk overuur op een werkdag verricht.
100% toeslag voor elk overuur gepresteerd op een zondag of een rustdag.